Turismo - Combinación del Decreto Nº 175/003 y Decreto Nº 002/012

Opción de beneficios al combinar Decreto Nº 175/003 y Decreto Nº 002/012.

Combinación del Decreto Nº 175/003 y Decreto Nº 002/012
 

Los proyectos de inversión de carácter turístico cuya actividad se encuentre comprendida dentro del ámbito de aplicación del Régimen de Promoción del Sector Turístico -Decreto Nº 175/003-, podrán acogerse a los beneficios de este o del Decreto Nº 002/012, u optar por la combinación de ambas normativas eligiendo impuesto a impuesto, cuál es el decreto por el cual se desea obtener el beneficio. Esta opción deberá estar claramente manifestada en la solicitud original, no pudiendo solicitar reconsideración de los beneficios otorgados con posterioridad a la solicitud original.

Si en la presentación del proyecto se solicita el beneficio de IRAE conforme a lo establecido en el Decreto Nº 002/012, los requisitos en dicha presentación, se guiarán por los criterios fijados por la COMAP para este decreto. En caso contrario, se tomará como guía para la presentación del proyecto, lo previsto en el Decreto Nº 175/003.

Es importante tener en cuenta que, a los efectos de tomar la opción, el IVA importación se toma como un impuesto independiente ya sea de los tributos a la importación como del IVA compras plaza.

La opción de combinación de ambas normativas tendrá sus diferencias dependiendo de la definición del proyecto de inversión dentro de las disposiciones del artículo nº 1 del Decreto Nº 175/003, de acuerdo a su categorización dentro del literal a) o b) de este artículo.

La principal diferencia existente entre ambos literales es que en el literal a) el beneficio abarca tanto las inversiones en obra civil como en equipamiento, mientras que los beneficios dispuestos para el literal b) se restringen únicamente a la inversión en equipamiento, por lo que si bien la empresa puede hacer uso de la combinación de ambas normativas, no obstante, no tendrá ningún beneficio asociado a la obra civil a través del Decreto Nº 002/012, con la única salvedad de que el importe de la inversión tanto en equipamiento como en obra civil serán consideradas a los efectos del cálculo del beneficio de IRAE por este decreto.

Si el proyecto se ampara al literal a) del Decreto Nº 175/003, se aplicará el siguiente esquema de combinación:

 

 IVA PLAZAIVA IMPORTACIÓNIPIRAETRIBUTOS A LA IMPORTACIÓN
 OBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOS
Decreto Nº 175/003 Crédito por IVA incluido en la adquisición en plaza de bienes y servicios destinados a la obra civil. Crédito por IVA incluido en la adquisición en plaza de bienes de activo fijo destinados al equipamiento. Exoneración del IVA a la importación de bienes destinados a la obra civil. Exoneración del IVA a la importación de bienes de activo fijo destinados al equipamiento. Exoneración del IP a la obra civil por 11 años, alcanzando a los predios donde se realicen las construcciones. Exoneración del IP al equipamiento por 5 años. Las inversiones en obra civil pueden ser amortizadas en 15 años. Las inversiones en equipa-miento pueden ser amortizadas en 5 años. Exoneración del 50% de todos los tributos que graven la importación de bienes destinados a la obra civil. Exoneración del 50% de todos los tributos que graven la importación de bienes destinados al equipamiento.
Decreto Nº 002/012 Crédito por IVA incluido en la adquisición en plaza de bienes y servicios destinados a la obra civil. No previsto. Exoneración del IVA a la importación de bienes destinados a la obra civil, declarados no competitivos de la industria nacional. Exoneración de todos los tributos a la importación (entre ellos, el IVA) de bienes muebles de activo fijo declarados no competitivos de la industria nacional. Exoneración del IP de la obra civil por 8 años en Montevideo y por 10 años en el interior. Exoneración de los bienes muebles de activo fijo por toda su vida útil. Exoneración por un monto y plazo máximo equivalente al 100% del monto invertido y durante un plazo de 25 años, que resulta de aplicar la matriz de objetivos e indicadores de acuerdo al tramo en que se ubique el proyecto. Exoneración del 100% de todos los tributos que graven la importación de bienes destinados a la obra civil, declarados no competitivos de la industria nacional. Exoneración del 100% de todos los tributos a la importación de bienes muebles de activo fijo declarados no competitivos de la industria nacional.

 

Sin embargo, si el proyecto se ampara al literal b) del Decreto Nº 175/003, se aplicará el siguiente cuadro:

 

 IVA PLAZAIVA IMPORTACIÓNIPIRAETRIBUTOS A LA IMPORTACIÓN
 OBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOS
Decreto Nº 175/003 No previsto. Crédito por IVA incluido en la adquisición en plaza de bienes de activo fijo destinados al equipamiento. No previsto. Exoneración del IVA a la importación de bienes de activo fijo destinados al equipamiento. No previsto. Exoneración del IP al equipamiento por 5 años. No previsto. No previsto. No previsto. Exoneración del 50% de todos los tributos que graven la importación de bienes destinados al equipamiento.
Decreto Nº 002/012 Crédito por IVA. Beneficio restringido para literal b). No previsto. Crédito por IVA. Beneficio restringido para literal b). Exoneración de todos los tributos a la importación (entre ellos, el IVA) de bienes muebles de activo fijo declarados no competitivos de la industria nacional. Exoneración del IP. Beneficio restringido para literal b). Exoneración de los bienes muebles de activo fijo por toda su vida útil. Exoneración por un monto y plazo máximo equivalente al 100% del monto invertido y durante un plazo de 25 años, que resulta de aplicar la matriz de objetivos e indicadores de acuerdo al tramo en que se ubique el proyecto. Exoneración del 100% de todos los tributos a la importación. Beneficio restringido para literal b). Exoneración del 100% de todos los tributos a la importación de bienes muebles de activo fijo declarados no competitivos de la industria nacional.

 

 
 IVA PLAZAIVA IMPORTACIÓNIPIRAETRIBUTOS A LA IMPORTACIÓN
 OBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOS
Decreto Nº 175/003 Crédito por IVA incluido en la adquisición en plaza de bienes y servicios destinados a la obra civil. Crédito por IVA incluido en la adquisición en plaza de bienes de activo fijo destinados al equipamiento. Exoneración del IVA a la importación de bienes destinados a la obra civil. Exoneración del IVA a la importación de bienes de activo fijo destinados al equipamiento. Exoneración del IP a la obra civil por 11 años, alcanzando a los predios donde se realicen las construcciones. Exoneración del IP al equipamiento por 5 años. Las inversiones en obra civil pueden ser amortizadas en 15 años. Las inversiones en equipa-miento pueden ser amortizadas en 5 años. Exoneración del 50% de todos los tributos que graven la importación de bienes destinados a la obra civil. Exoneración del 50% de todos los tributos que graven la importación de bienes destinados al equipamiento.
Decreto Nº 002/012 Crédito por IVA incluido en la adquisición en plaza de bienes y servicios destinados a la obra civil. No previsto. Exoneración del IVA a la importación de bienes destinados a la obra civil, declarados no competitivos de la industria nacional. Exoneración de todos los tributos a la importación (entre ellos, el IVA) de bienes muebles de activo fijo declarados no competitivos de la industria nacional. Exoneración del IP de la obra civil por 8 años en Montevideo y por 10 años en el interior. Exoneración de los bienes muebles de activo fijo por toda su vida útil. Exoneración por un monto y plazo máximo equivalente al 100% del monto invertido y durante un plazo de 25 años, que resulta de aplicar la matriz de objetivos e indicadores de acuerdo al tramo en que se ubique el proyecto. Exoneración del 100% de todos los tributos que graven la importación de bienes destinados a la obra civil, declarados no competitivos de la industria nacional. Exoneración del 100% de todos los tributos a la importación de bienes muebles de activo fijo declarados no competitivos de la industria nacional.
 IVA PLAZAIVA IMPORTACIÓNIPIRAETRIBUTOS A LA IMPORTACIÓN
 OBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOSOBRA CIVILEQUIPOS
Decreto Nº 175/003 No previsto. Crédito por IVA incluido en la adquisición en plaza de bienes de activo fijo destinados al equipamiento. No previsto. Exoneración del IVA a la importación de bienes de activo fijo destinados al equipamiento. No previsto. Exoneración del IP al equipamiento por 5 años. No previsto. No previsto. No previsto. Exoneración del 50% de todos los tributos que graven la importación de bienes destinados al equipamiento.
Decreto Nº 002/012 Crédito por IVA. Beneficio restringido para literal b). No previsto. Crédito por IVA. Beneficio restringido para literal b). Exoneración de todos los tributos a la importación (entre ellos, el IVA) de bienes muebles de activo fijo declarados no competitivos de la industria nacional. Exoneración del IP. Beneficio restringido para literal b). Exoneración de los bienes muebles de activo fijo por toda su vida útil. Exoneración por un monto y plazo máximo equivalente al 100% del monto invertido y durante un plazo de 25 años, que resulta de aplicar la matriz de objetivos e indicadores de acuerdo al tramo en que se ubique el proyecto. Exoneración del 100% de todos los tributos a la importación. Beneficio restringido para literal b). Exoneración del 100% de todos los tributos a la importación de bienes muebles de activo fijo declarados no competitivos de la industria nacional.
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Última Actualización: 30/04/2019